TMI 2026 : barème, calcul et optimisation fiscale

45%, 30%, 11%… Ces taux du barème progressif de l'impôt sur le revenu déterminent directement le montant prélevé sur les revenus des contribuables français. Pourtant, une confusion persiste : nombreux sont ceux qui assimilent leur taux marginal d'imposition (TMI) au taux réellement appliqué à l'ensemble de leurs revenus. Cette méprise conduit à des erreurs d'appréciation, notamment lorsqu'il s'agit d'évaluer l'intérêt d'une stratégie d'optimisation fiscale. Comprendre le fonctionnement du TMI, connaître le barème en vigueur et savoir le calculer constituent des prérequis indispensables pour piloter efficacement sa fiscalité personnelle.

Qu'est-ce que le taux marginal d'imposition (TMI) ?

Définition du TMI

Le taux marginal d'imposition correspond au taux appliqué à la dernière tranche de revenus imposables atteinte par un foyer fiscal. Concrètement, il indique le pourcentage d'impôt prélevé sur chaque euro supplémentaire gagné au-delà du seuil de cette tranche. Le TMI ne s'applique donc pas à l'intégralité des revenus, mais uniquement à la fraction excédant le seuil inférieur de la tranche concernée. Un contribuable dont le quotient familial atteint la tranche à 30% ne paie pas 30% sur l'ensemble de ses revenus : seule la partie située dans cette tranche supporte effectivement ce taux, les tranches inférieures bénéficiant de taux plus faibles. Une personne célibataire déclarant 30 000€ de revenus rentre dans la tranche à 30% de TMI (seuil à 28 797€) : elle paye donc 30% d'imports sur les 1 203€ qui dépassent le seuil. Le reste est taxé à 0% et 11%. 

TMI vs taux moyen : quelle différence ?

Le TMI désigne le taux de la tranche la plus élevée atteinte. Le taux moyen d'imposition, lui, correspond au rapport entre l'impôt total dû et le revenu imposable global. Ces deux indicateurs divergent significativement. Un contribuable affichant un TMI de 30% peut très bien supporter un taux moyen effectif de 12% à 15% selon sa situation.

Erreur fréquente : considérer qu'un TMI de 30% signifie verser 30% de ses revenus au fisc. Cette interprétation est inexacte. Le barème progressif fait que les premières tranches de revenus bénéficient de taux plus faibles, voire nuls, ce qui réduit mécaniquement le taux moyen.

Le barème de l'impôt sur le revenu 2025 (revenus 2024)

Les 5 tranches d'imposition

Le barème applicable en 2025 pour l'imposition des revenus 2024 se compose de cinq tranches. Ces seuils s'entendent pour une part de quotient familial.

Revalorisation 2025 : +1.8% vs 2024

Le barème 2025 a été revalorisé de 1.8% par rapport à 2024 afin de neutraliser l'effet de l'inflation sur l'imposition. Cette indexation évite qu'une simple hausse nominale des salaires, sans gain de pouvoir d'achat réel, n'entraîne une augmentation mécanique de l'impôt. À titre de comparaison, le seuil de la tranche à 0% est passé de 11 294 € en 2024 à 11 497 € en 2025.

TMI 2026

La loi de finances pour 2026 n'ayant pas été adoptée avant le 1er janvier 2026, une loi spéciale du 26 décembre 2025 autorise le gouvernement à percevoir les impôts sans modification du barème. L'Assemblée nationale a voté le 14 janvier 2026 une revalorisation de 1.1% de l'ensemble des tranches, mais le texte fait encore l'objet de navettes parlementaires. Les contribuables devront suivre l'actualité législative pour connaître les seuils définitifs du barème 2026 applicable aux revenus 2025.

Comment calculer son TMI ?

Prérequis avant de commencer

Deux informations sont nécessaires pour déterminer son TMI :

• le revenu net imposable, c'est-à-dire le revenu après application de l'abattement forfaitaire de 10% pour frais professionnels ou des frais réels si cette option est plus avantageuse
• le nombre de parts fiscales du foyer, déterminé par le quotient familial

Étape 1 : Déterminer le nombre de parts

Le nombre de parts dépend de la composition du foyer fiscal.

Étape 2 : Calculer le quotient familial

La formule est la suivante :

_{Quotient familial (QF) = Revenu net imposable ÷ Nombre de parts}

Pour un foyer déclarant 60 000 € de revenus avec 3 parts, le quotient familial s'établit à 20 000 € (60 000 ÷ 3).

Étape 3 : Appliquer le barème au quotient familial

Il convient ensuite de positionner ce quotient familial dans le barème pour identifier la tranche applicable. Avec un QF de 20 000 €, le foyer se situe dans la tranche à 11% (entre 11 498 € et 29 315 €). Le TMI de ce foyer est donc de 11%.

Étape 4 : Vérifier le résultat

Le simulateur officiel disponible sur impots.gouv.fr permet de confirmer ce calcul. L'avis d'imposition mentionne également le TMI dans une rubrique dédiée depuis 2020.

Note technique : le quotient familial fait l'objet d'un plafonnement fixé à 1 791 € par demi-part supplémentaire au-delà de deux parts pour un couple. Ce mécanisme limite l'avantage fiscal procuré par les enfants à charge pour les revenus élevés.

Où trouver son TMI ?

Depuis 2020, le TMI figure directement sur l'avis d'imposition, dans la rubrique intitulée « Taux marginal d'imposition ». Ce document est accessible via l'espace particulier sur impots.gouv.fr, section « Documents ». En amont de la réception de l'avis, le simulateur en ligne permet d'obtenir une estimation du TMI à partir des revenus déclarés.

Comment réduire son TMI ?

Le PER (plan d'épargne retraite) : levier majeur

Les versements effectués sur un plan d'épargne retraite sont déductibles du revenu imposable, dans la limite d'un plafond correspondant à 10% des revenus professionnels de l'année N-1 (plafond maximum de 37 680 € pour les versements effectués en 2026 sur la base du PASS 2025). Cette déduction diminue mécaniquement le revenu soumis au barème et peut, dans certains cas, faire basculer le contribuable dans une tranche inférieure.

L'économie d'impôt générée se calcule ainsi : _{Montant versé × TMI.}

L'avantage fiscal du PER croît proportionnellement au TMI. Un contribuable imposé à 41% récupère 41% de son versement sous forme de réduction d'impôt, contre seulement 11% pour un contribuable de la première tranche imposable. Cette asymétrie justifie une analyse préalable de sa situation fiscale avant tout versement.

Autres leviers de réduction

Plusieurs dispositifs permettent de diminuer la base imposable ou l'impôt dû :

• Frais réels : opter pour la déduction des frais professionnels réels lorsqu'ils excèdent l'abattement forfaitaire de 10%
• Dons aux associations : réduction d'impôt de 66% à 75% selon l'organisme bénéficiaire
• Investissements défiscalisants : FCPI, FIP, Sofica, dans les limites des plafonds réglementaires
• Emploi à domicile : crédit d'impôt égal à 50% des dépenses engagées

Ce qu'il faut retenir

Le TMI représente le taux appliqué à la dernière tranche de revenus, non à l'ensemble des revenus du foyer. Le barème 2025 comporte cinq tranches échelonnées de 0% à 45%, avec des seuils revalorisés de 1.8% pour tenir compte de l'inflation. Le calcul du TMI repose sur le quotient familial, obtenu en divisant le revenu net imposable par le nombre de parts. Le PER constitue l'un des principaux leviers d'optimisation, avec une économie d'impôt directement proportionnelle au TMI.

Le simulateur disponible sur impots.gouv.fr permet de vérifier son TMI et d'anticiper l'impact de ses choix patrimoniaux. Pour une stratégie d'optimisation personnalisée tenant compte de l'ensemble des paramètres fiscaux, l'accompagnement par un conseiller en gestion de patrimoine apporte une vision globale.

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FAQs

Quelle est la différence entre TMI et taux de prélèvement à la source ?

La différence entre TMI et taux de prélèvement à la source tient à leur mode de calcul et leur temporalité. Le TMI est calculé annuellement sur le revenu imposable et détermine l'impôt final dû. Le taux de prélèvement à la source (PAS) correspond à un taux personnalisé appliqué mensuellement sur les salaires et pensions. Le PAS fonctionne comme une avance d'impôt, régularisée chaque année après déclaration.

À partir de quel revenu commence-t-on à payer des impôts ?

On commence à payer des impôts lorsque le revenu net imposable dépasse le seuil de la première tranche. Pour un célibataire sans enfant, ce seuil s'établit à 11 497 € (revenus 2024). En deçà de ce montant, aucun impôt n'est dû grâce à la tranche à 0%.

Le TMI change-t-il si je me marie ou si j'ai un enfant ?

Le TMI change dès lors que le nombre de parts fiscales du foyer évolue. Un mariage, un Pacs ou la naissance d'un enfant augmente ce nombre de parts, ce qui réduit le quotient familial et peut faire basculer le foyer dans une tranche inférieure, diminuant ainsi le TMI.

Quel sera le barème 2026 applicable aux revenus 2025 ?

Le barème 2026 applicable aux revenus 2025 n'est pas définitivement arrêté au 20 janvier 2026. Une revalorisation de 1.1% de l'ensemble des tranches a été votée par l'Assemblée nationale le 14 janvier 2026, mais le texte n'a pas encore achevé son parcours parlementaire. Les seuils définitifs seront fixés par la loi de finances une fois celle-ci adoptée.

Le TMI s'applique-t-il aux revenus fonciers ?

Le TMI s'applique aux revenus fonciers issus de locations nues, car ceux-ci sont soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu. À ce taux s'ajoutent les prélèvements sociaux au taux de 17.2% (taux maintenu pour les revenus fonciers et les plus-values immobilières, alors que d'autres revenus du capital sont soumis à 18.6% depuis le 1er janvier 2026), portant la fiscalité totale à un niveau significatif pour les tranches supérieures.